Wêreldwye belasting Gids: Switserland Die wêreldwye belasting gids verduidelik die belasting van aandele toekennings in 38 lande: voorraad opsies, beperkte voorraad, beperk voorraad eenhede, prestasie-aandele, aandeelwaarderingsregte en werknemer voorraad aankoop planne. Die land profiele word gereeld hersien en bygewerk word as wat nodig is. Ons doen ons bes om die skrif lewendige hou. Maksimeer jou voorraad vergoeding winste en te verhoed dat foute groot inhoud en bekroonde gereedskap wat jy nodig 'n Premium lidmaatskap om hierdie funksie. Dit sal jou volle toegang tot ons bekroonde inhoud en gereedskap op werknemer voorraad opsies gee, beperk voorraad / RSUs, SARS, ESPPs, en nog baie meer. Wie word 'n Premium lid Sien ons lang lys van betalende intekenaars. Is jy 'n finansiële of rykdom adviseur Youll meer wil weet oor MSO Pro Lidmaatskap leer. Vergeet jou gebruikersnaam en wagwoord Klik hier en ons sal probeer om jou te help vind it. An expats gids tot Switserse belasting As jy 'n expat woon en werk in Switserland, hierdie gids schetsen indiening van 'n Switserse belastingopgawe en aftrekkings vir buitelandse individue en maatskappye. As jy 'n buitelander woon en werk in Switserland, sal jy waarskynlik aanspreeklik wees om Switserse belasting te betaal. Maar wanneer die indiening van jou Switserse belastingopgawe, jy kan ook in staat wees om sekere belasting uitgawes en aftrekkings te eis as 'n buitelander. Die Switserse belasting stelsel is baie kompleks omdat die Konfederasie uitvoering maak die 26 kantons en ongeveer 2300 munisipaliteite uitvoering maak hul eie belastings, wat gebaseer is op die federale grondwet en 26 kantonale grondwette hef. Sekere omstandighede dikteer wat nodig het om Switserse belasting te betaal, en hoeveel, wat hieronder uiteengesit. Ten spyte van 'n komplekse belasting stelsel in Switserland, sal hierdie gids jou help deur die doolhof van die Switserse belasting. Wie moet Switserse belasting Inwoner individue of tydelike inwoners in Switserland is onderhewig aan 'n onbeperkte belastingaanspreeklikheid betaal. Dieselfde geld vir Switserse inwoner regspersone. Beperk belastingaanspreeklikheid van toepassing op nie-inwoner individue en maatskappye wat ekonomiese betrekkinge na Switserland. In sulke gevalle, is die belasting wat gehef word slegs op spesifieke items van inkomste wat ontstaan in Switserland. Residence word gedefinieer as die plek waar 'n persoon bly met die doel om die vestiging van permanente en wat dus bied die sentrum van sy / haar persoonlike en sakebelange. 'N Persoon sal ook oorweeg inwoner vir belastingdoeleindes as hy / sy bly in die land vir 'n uitgerekte tydperk, gewoonlik meer as 90 dae (30 dae indien die werk), selfs al is hy / sy nie besig met betaalde aktiwiteit. Maatskappye word beskou as inwoner wanneer óf hul geregistreerde kantoor of hul werklike administrasie is in Switserland. Watter Switserse belasting gehef Switserland plaas belastings op inkomste en rykdom (direkte belasting), sowel as op goedere en dienste (indirekte belasting). Daarbenewens, die meeste van die kantons hef 'n erfenis en geskenk belasting (wat gades en direkte afstammelinge uitsluit), 'n belasting op winste verkry uit die verkoop van vaste eiendom en sekere ander belastings en tol. Op 'n internasionale skaal, belastings in Switserland is relatief matige, met 'n aansienlike verskille tussen die verskillende kantons en munisipaliteite. Verskillende vlakke van belasting in Switserland aan die Switserse belasting stelsel te verstaan, is dit belangrik om te weet dat daar verskillende belasting vlakke. Belasting gehef word deur die Konfederasie, die 26 kantons en ongeveer 2300 munisipaliteite. Die afbakening van belasting magte word deur die federale en kantonale grondwette. Die kantons oefen al die regte van 'n soewereine staat. Hulle word toegelaat om 'n tipe van belasting hef solank die Federale Grondwet nie 'n sekere reg vir die Konfederasie behou. Daar is egter slegs 'n paar soorte belasting waarvoor die Konfederasie beweer eksklusiewe belasting gesag (BTW, spesiale aksynsbelasting, terughoubelasting, en doeanebelasting). Gevolglik word die kantons gegee wye breedtegraad in die skepping van hul eie belasting wetgewing. Die munisipaliteite bemagtig word om slegs daardie belasting wat deur die grondwet van hul onderskeie kanton gemagtig hef. Daarbenewens het die gemeentes van die drie nasionale kerke (Rooms-Katolieke, Protestantse of Christian Katolieke) hef 'n kerk belasting op hul lede in byna al die kantons, en gewoonlik ook op die wetlike entiteite aanspreeklik vir belasting in die kanton. Die vlakke van belasting gesag is: Federale uitvoering maak gereeld deur die Federale Grondwet. Kantonvlak uitvoering maak gereeld deur die kanton. Munisipale uitvoering maak gereeld deur die gemeente, dws. die dorp waar jy woon. Kerk uitvoering lede van een van die drie nasionale kerke (Romeinse en Christelike Katolieke, asook Protestantse) belas word in byna al die kantons. Die volgende tabel toon die inkomste en rykdom belasting wat gehef word op elke vlak, insluitende die kerk belasting: Belasting vir besighede Enige maatskappy met 'n geregistreerde kantoor of administrasie in Switserland sal aanspreeklik gehou word vir 'n onbeperkte belasting, en buitelandse maatskappye in die buiteland is aanspreeklik vir 'n beperkte belasting as hulle hou Real Estate of 'n permanente saak in Switzlerand. Die internasionale vergelyking toon dat Switserland is 'n baie aantreklike plek vir korporatiewe belastingbetalers. Lees 'n gedetailleerde gids oor belasting vir besighede in Switserland. Switserse belasting aanspreeklik op individuele inkomste en rykdom Switserse inwoners of tydelike inwoners presterende betaalde aktiwiteite in Switserland is onderhewig aan 'n onbeperkte (wêreldwyd) belastingaanspreeklikheid, met belasting verdrag bepalings heersende. Beperk belastingaanspreeklikheid van toepassing op nie-inwoner individue met spesifieke ekonomiese Aangeleenthede met Switserland. In sulke gevalle word die belasting nie gehef op 'n internasionale grondslag, maar net op spesifieke items van inkomste met hul oorsprong in Switserland (bv. Eiendom, permanente sake, ens). Dit is belangrik om daarop te let dat die Switserse belasting wette is gebaseer op die beginsel dat die inkomste en rykdom van 'n familie verteenwoordig 'n ekonomiese eenheid en saam belas. Met ander woorde, is een belastingopgawe per huishouding voorgelê. Gevolglik is die inkomste en rykdom van beide gades in 'n gesamentlike huishouding (en, as 'n reël, ook die inkomste en rykdom van minderjarige kinders) word gekombineer met die inkomste van die persoon wat ouerlike gesag uitoefen. Hoë inkomstegroepe belastingaanslag Buitelandse werknemers wat in Switserland wie se bruto salaris oorskry CHF 120,000 per jaar (CHF 500,000 in Genève) is verplig om 'n belastingopgawe vir hul wêreldwye inkomste en bates te dien. Die belasting weerhou van salaris is gekrediteer rentevrye teen die aangeslane belastingverlies. Bates belastingaanslag Buitelandse werknemers wat in Switserland wie se bruto salaris oorskry nie CHF 120,000 per jaar (CHF 500,000 in Genève), maar wat bykomende bronne van inkomste of addisionele bates (bv. Inkomste uit sekuriteite of Real Estate eiendom) het ook verplig om te dien 'n belastingopgawe. Maar in die meeste kantons is dit net vir die ekstra inkomste of bates. Buitelandse werknemers: Witheld inkomstebelasting buitelandse werknemers (sonder 'n C permit) het die fiskale bedrag direk afgetrek van hul salaris elke maand deur hul Switserse werkgewer. Die tariewe is laer as die pryse van die vasgestelde inkomstebelasting omdat hulle van toepassing is op die bruto inkomste. Alle tipiese aftrekkings en toelaes is gestandaardiseerde en direk in die tariewe. Die tariewe is oor die algemeen progressiewe (dws. Hoe meer jy verdien, hoe hoër is die belastingkoers) en in ag neem of jy getroud of ongetroud is, bly by kinders of onderhewig aan die kerk belasting. Die belasting by die bron teruggehou dek belasting van alle belasting vlakke uitvoering maak die vlakke van belasting tafel sien. Regstelling van terughoudingsbelasting As jy 'n buitelandse werknemer met belasting van jou salaris afgetrek en as jy nie verwag om 'n belastingopgawe in te dien, kan jy uiteindelik verminder jou belastinglas deur die indiening van 'n eis vir die regstelling van terughoudingsbelasting. Dit kan lei tot 'n gedeeltelike terugbetaling van belasting. Die regstelling eis kan vir die volgende items word: Koste van internasionale weeklikse verblyf skuld rente (verbruiker lenings en kredietkaarte) Verdere Onderwys en heropleiding kos Gesondheid en ongeluk Koste wat verband hou met gestremdheid ondersteuning betalings Onderhoud betalings Bydraes in erkende vorme te besit pensioen voorsiening (pilaar 3a) aankoop van bydrae jaar in 'n pensioenfonds (2 pilaar) Uitsonderlike reiskoste (oor 10,000km per jaar) Kindersorg kos Donasies. So 'n eis kan in die meeste van die kantons ingedien word. Gewoonlik die kantons bied 'n spesiale vorm wat voltooi moet word en die bykomende aftrekkings moet behoorlik bewys. Sommige kantons vereis voltooiing van 'n volledige opgawe ten einde hierdie aftrekkings in berekening gebring het. As 'n regstelling van terughoudingsbelasting toegepas word vir die aansoek het teen 31 Maart van die volgende jaar ingedien word. In die meeste kantons, dit is 'n vaste sperdatum, wat nie kan uitgebrei word. Indiening van 'n jaarlikse Switserse belastingopgawe as 'n expat Switserse burgers, buitelanders met 'n permanente verblyfpermit C, of getroud met 'n Switserse burger buitelanders, moet 'n belastingopgawe in te dien elke jaar. Sommige kantons het addisionele kriteria opgeneem in hul belasting wette wat 'n gewone belastingaanslag van buitelandse inwoners in Switserland, bv vereis. As Real Estate besit in die kanton. 'N jaarlikse belastingopgawe is ook as gevolg van as jy is besig om as 'n selfstandige persoon of as 'n werknemer van 'n buitelandse werkgewer. In Switserland, die jaar van aanslag stem ooreen met die kalenderjaar. So het die belasting jaareinde is 31 Desember. Vir die meeste kantons, moet 'n belastingopgawe gewoonlik ingedien word binne drie maande na die einde van die belastingtydperk. Die meeste kantons toelaat een gratis sperdatum uitstel, maar enige verdere uitbreiding versoeke sal jy ekstra koste. Indien die belastingpligtige versuim om sy / haar belastingopgawe betyds in te dien, moet hy / sy mag onderhewig wees aan belasting standaard. In so 'n geval, sal die belasting owerhede die belastingbetaler op die basis van 'n redelike skatting bepaal. Dit belastingbasis sal gewoonlik wees aansienlik hoër as die werklike belastingbasis en waarskynlik duurder vir die belastingbetaler te wees. Geen appèl beskikbaar indien aksie nie binne 20 of 30 dae (afhangende van die kanton) van die uitreiking van hierdie finale aanslag geneem. Boetes vir nie-indiening kan ook uitgereik word. Berekening van belasbare inkomste en belasbare rykdom Belasbare inkomste sluit in: Inkomste uit betaalde werk en self-indiensneming Kompenserende inkomste (soos annuïteite en pensioene) Sekondêre inkomste (soos senioriteit toelaes en wenke) Inkomste uit bankrekeninge / sekuriteite en Real Estate eiendom Ander inkomste (bv. pryse op loterye en poele oor CHF 1000). Uitgawes wat verband hou met die verdienste van inkomste (bv. Professionele uitgawes) is aftrekbaar van bruto inkomste. Verder het verskeie algemene aftrekkings (bv. Aftrekkings vir dubbel inkomstegroepe, vir versekeringspremies, vir sosiale sekerheid en pensioen plan bydraes, vir rente op private skuld tot 'n sekere mate, ens) en sosiale aftrekkings (bv. Aftrekking vir getroude paartjies, vir enkelouergesinne, vir kinders, vir behoeftige persone, ens) word toegestaan. In die algemeen, totale eiendom is onderhewig aan rykdom belasting. Totaal eiendom bestaan uit al die taxpayerrsquos bates en regte wat 'n kontantwaarde het. Hierdie bates en regte word gewoonlik beoordeel teen markwaarde. Belasbare eiendom sluit in die besonder Real Estate, kapitale bates, aflosbaar lewe en annuïteit versekering en besigheid bates. Die belastingbasis vir die rykdom belasting netto rykdom, dit is, 'n bruto welvaart verminder word deur die bedrag van die taxpayerrsquos gedokumenteer skuld, sowel as persoonlike toelaes en maatskaplike aftrekkings wat wissel kanton. Hoeveel belasting moet ek betaal Die omvang van jou Switserse belasting wissel kanton en van munisipaliteit tot munisipaliteit. So het die belasting wat 'n expat het om te betaal hang af van waar hulle woon of van plan is om in te woon. Die belastingskale is oor die algemeen progressiewe. Daar is 'n verlaagde belasting skaal vir getroude pare saamwoon en enkelouergesinne. Hier vind u 'n paar voorbeelde van die Switserse belastingtabelle kan sien om 'n idee van aanspreeklik belasting na gelang van jou situasie te kry. Belasting vir getroude paartjie met twee kinders Die tabel hieronder toon die inkomste belasting las van 'n egpaar met twee kinders in die hoofdorp van elke kanton. Vir 'n bruto jaarlikse (gesamentlike) inkomste van CHF 150,000 byvoorbeeld die laagste belasting verskuldig is in Zug met 4,15 persent en die hoogste in Neuchacirctel met 15,55 persent. Belasting vir 'n enkele persoon Die tabel hieronder toon die inkomste belasting las van 'n enkele persoon in die hoofdorp van elke kanton. Vir 'n bruto jaarlikse inkomste van CHF 150,000 byvoorbeeld die laagste belasting verskuldig is in Zug met 12,45 persent en die hoogste in Neuchacirctel met 24,05 persent. Wealth belasting Die tabel hieronder toon die rykdom belasting as gevolg in die hoofstad van elke kanton. By wyse van 'n voorbeeld, die jaarlikse belasting vir 'n netto rykdom van CHF 500,000 in die kanton Zuumlrich is om 0.11 persent. Die maksimum individuele rykdom belasting op alle kantons gehef wissel tussen 0,13 persent (Canton van Nidwalden) en sowat 1 persent (Canton van Genève). Switserse expat belastingaftrekkings wat jy moet weet Een vraag dikwels gevra is of daar enige belastingtoegewings vir uitgewekenes in Switserland. Sekere spesiale aftrekkings doen van toepassing op uitgewekenes, gedefinieer as bestuurslede of werknemers met gespesialiseerde vaardighede, deur hul werkgewer na Switserland gestuur vir 'n tydelike opdrag, vir 'n tydperk van vyf jaar maksimum. Die spesiale belasting aftrekkings vir uitgewekenes gedefinieer in kantonale en federale wette en riglyne. Volgens hierdie, is geen aftrekking toegestaan word indien die werknemer op 'n permanente, tydige onbeperkte, kontrak. Verder geen aftrekking is moontlik as die werkgewer betaal vir die bykomende koste sonder die toevoeging van hierdie betalings op die belasbare bruto salaris. Die spesiale behandeling eindig sodra die tydelike opdrag is verander in 'n tydige onbeperkte kontrak of na vyf jaar van verblyf in Switserland, wat ook al die vroegste is. Expat aftrekkings sluit in: Redelike koste vir verblyf in Switserland. In sommige kantons, is dit nodig vir die uitgewekene om te wys dat hy / sy hou 'n permanente woning (huis of woonstel) buite Switserland gedurende die tydperk van sy / haar verblyf in Switserland. Moving koste na Switserland en terug na die land van herkoms. Reiskoste na en van Switserland vir die belastingbetaler en sy / haar familie aan die begin en aan die einde van die werk in Switserland, onderskeidelik. Skoolopleiding uitgawes vir die taxpayerrsquos kinders vir 'n vreemde taal private skool, as openbare skole nie voldoende skoolopleiding aan te bied. In sommige kantons, 'n enkelbedrag uitgewekene aftrekking (dikwels na verwys as OEXPA aftrekking) geneem moet word in plaas van die bogenoemde gedetailleerde aftrekkings. Dit is gewoonlik gelykstaande aan ongeveer CHF1,500 per maand. Alternatiewelik kan expats wat nie eintlik in Switserland in diens strafbaar met 'n enkelbedrag belastingaanslag eis gebaseer op beraamde lewenskoste. Lees meer oor-uitgawes gebaseer belasting hieronder. Hersiene Switserse belasting regulasies 2016 In Januarie 2015, die Federale Departement van Finansies die hersiene bewoording van die expat Ordonnansie dat op 1 Januarie 2016 in werking getree het gepubliseer Die veranderinge sluit in: 'n meer beperkende definisie van wat kwalifiseer as 'n uitgewekene werknemer, waardeur slegs werknemers ( óf in 'n posisie van leierskap of gespesialiseerde professionele kundiges) met 'n tuisland kontrak en 'n brief van die opdrag kan in aanmerking kom vir hierdie aftrekkings (sekondering van die buitelandse werkgewer na Switserland). Spesialiste of bestuurders met 'n beperkte plaaslike kontrak sal in die toekoms net in staat wees om te kwalifiseer as uitgewekene as hulle diens is 'n oordrag binne die groep en die buitelandse werkgewer waarborg 'n her-indiensneming na die verblyf in Switserland. Redelike koste vir verblyf in Switserland sal slegs aftrekbaar wees indien dit bewys kan word dat die oorsese verblyf behou en permanent beskikbaar vir die expatriatersquos gebruik. As die woning in die land van herkoms is uitverhuur tydens die opdrag na Switserland, kan geen behuising aftrekking gemaak word in Switserland. Dieselfde toestand sal toepas om voordeel te trek uit die enkelbedrag aftrekking van CHF 1500 per maand. Die aftrekking van die skool koste is steeds verbind tot die moedertaal van die kinders en die vraag of die openbare skole voldoende onderrig kan gee. So, as voldoende onderrig in die moedertaal word deur openbare skole, internasionale skoolgeld kan nie afgetrek word. Uitgewekenes wat bly belasting inwoner in die buiteland (pendelaars) kan egter nie aftrek beweeg uitgawes en skoolgeld, is hulle geregtig op die koste eis vir hul gereelde reise terug by die huis. Strenger reëls soos van 2016 Ten einde belasting gelykheid en aanvaarding deur die bevolking te verbeter, het die Federale Raad het die aanslag basis en het die voorwaardes strenger. Die strenger maatreëls sal van krag vanaf 2016 vir beide die Konfederasie en die kantons wees, en sluit in: Wêreldwyd uitgawes moet beloop ten minste sewe keer die koste behuising. 'N Minimum assessering basis van CHF 400,000 moet nou ook nog aansoek doen vir direkte federale belasting. Die kantons moet ook op hul eie diskresie stel 'n minimum bedrag vir die assessering basis. In die geval van gades wat wil belas word op 'n besteding basis, moet beide partye al die voorvereistes vir-uitgawes gebaseer belasting te vervul. Die bestaande wetgewing sal voortgaan om aansoek te doen vir 'n tydperk van vyf jaar vir persone wat belas word op 'n besteding basis ten tyde van die inwerkingtreding van die DFTA. - Uitgawes gebaseer belasting vir expats nie in diens geneem in Switserland Vir expats wat nie 'n beroep net streef, of meer, wat nie werk of hou 'n werk in Switserland, kan 'n aantreklike belasting opsie-uitgawes gebaseer belasting wees. - Uitgawes gebaseer belasting, ook bekend as enkelbedrag belasting, is 'n vereenvoudigde prosedure vir buitelandse burgers wat leef in Switserland, maar is nie in besoldigde hier werksaam assessering. Die federale en mees kantonvlak belasting wetgewing bied 'n opsie om te vra om ingeskryf te word wat gebaseer is op geskatte lewenskoste eerder as op werklike inkomste en netto rykdom. Dit enkelbedrag belasting is 'n manier van die bepaling van inkomste en rykdom. Tog is gereelde belastingkoerse toegepas in die berekening van die belasting bedrag. Die basiese voorvereiste vir enkelbedrag belasting is dat die betrokke persoon 'n beroep in Switserland nie na te streef. Hierdie tipe van belasting is beskikbaar vir diegene wat Switserland hul belasting huis vir die eerste keer of terugkeer nadat hy buite die land vir ten minste 10 jaar. Buitelanders geniet hierdie reg onbepaald, terwyl dit is beperk tot die eerste jaar van verblyf vir repatrieer Switserse burgers wat terugkeer uit die buiteland. Die reg om-uitgawes gebaseer belasting verstryk wanneer 'n persoon Switserse burgerskap verkry of neem betaalde werk in Switserland. Hierdie opsie is beskikbaar, maar minder as 0,1 persent van belastingbetalers belas op 'n enkelbedrag basis in Switserland. belasting enkelbedrag onder druk belasting aandele redes, burgers in verskillende kantons teen-uitgawes gebaseer belasting gestem in onlangse populêre stemme, en die praktyk is in hierdie kantons afgeskaf: Zurich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-City en Basel-Land. Sommige ander kantons inisiatiewe gemik op die beëindiging van die regime verwerp. Hierdie kantons egter geïmplementeer strenger reëls. Die volgende grafiek toon die huidige status. 'N Gewilde inisiatief geregtig Stop belasting voorregte vir miljoenêrs (afskaffing van enkelbedrag belasting) ingedien is in Oktober 2012, vra vir enkelbedrag belasting regdeur Switserland word afgeskaf. Die gewilde stemming oor hierdie inisiatief is gehou op 30 November 2014 en die meeste kiesers agter die aanbevelings Federale Raad en die inisiatief met 'n 59,2 persent geen stemme verwerp. Huidige-uitgawes gebaseer belasting meganisme belasting word bereken op grond van die totale jaarlikse koste van die lewe uitgawes deur belastingbetalers in Switserland en in die buiteland vir hulself en hul afhanklikes wat in Switserland. Vir die Konfederasie en die meeste kantons op die oomblik, moet die uitgawes betrokke beloop ten minste vyf keer die huurwaarde van die taxpayerrsquos huis of die huur betaal. Die wet maak ook voorsiening vir 'n bykomende minimum berekening, waarvolgens die belasting kan nie laer is as die belasting op bepaalde bruto elemente van inkomste en rykdom volgens die gereelde belastingkoers in Switserland wees. Dit sluit in alle inkomste uit Switserse bronne asook inkomste waarvoor die belastingbetaler beweer verligting van buitelandse belasting in ooreenstemming met 'n deur Switserland gesluit dubbelbelastingooreenkoms. Beduidende verskille bestaan tussen die kantons, in die besonder, met betrekking tot met inagneming van die taxpayerrsquos bates, en ook of rykdom belasting is ingesluit in die belasting. Sekere kantons het minimum drempels gestig vir óf die belastingbasis of die belastinginkomste weens. Allerlei belasting in Switserland Benewens individuele en korporatiewe inkomstebelasting en belasting op rykdom of gelykheid, mag jy belangstel om te weet van die ander belastings in Switserland wees. Die belangrikste hiervan is die belasting op toegevoegde waarde (BTW), wat by verre die laagste koers oral in Europa. belasting Die belasting op toegevoegde waarde (BTW Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajouteacutee / TASSA Sul valore aggiunto) is een van die Konfederasiebeker skoolhoof bronne van befondsing BTW of toegevoegde waarde. Dit is 'n algemene verbruik belasting gehef teen 'n koers van 8 persent op die meeste kommersiële ruil van goedere en dienste. Sekere ruil, insluitend dié van voedsel, medisyne, boeke en koerante, is onderhewig aan 'n verlaagde BTW van 2,5 persent. Tog ander beurse, insluitend dié van mediese, opvoedkundige en kulturele dienste, is belastingvrye, soos gelewer goedere en dienste in die buiteland voorsien. 'N Spesiale koers van 3.8 persent geld vir die hotel en indiening bedryf. Hoewel Switserland is nie 'n EU-lidstaat, was sy belasting op toegevoegde waarde stelsel gestruktureer in ooreenstemming met die sesde EU BTW-richtlijn as 'n nie-kumulatiewe, multi-stadium belasting wat voorsiening maak vir die aftrekking van insetbelasting. Dit is ontwerp as 'n belasting verskuldig deur die verskaffer van goedere of dienste en die belasting word gewoonlik gegee word aan die kliënt as deel van die prys. Enige entiteit wat inkomste genereer deur middel van besigheid of professionele aktiwiteit in Switserland is aanspreeklik vir belasting, insluitende buitelandse ondernemings die verskaffing van goedere of sekere dienste aan Switserland. Daar is 'n registrasie verpligting indien die belasbare inkomste oorskry CHF 100,000 per jaar. As die inkomste is minder, dan die entiteit is vrygestel van belasting aanspreeklikheid. Dit kan egter so 'n entiteit vrystelling van belasting aanspreeklikheid kwytskeld. Federale terughoudingsbelasting Federal terughoudingsbelasting (Verrechnungssteuer / impocirct anticipeacute / Imposta preventiva) word gehef teen 'n koers van 35 persent op sekere vorme van inkomste, veral dividendbetalings, rente op bank lenings en verbande, likwidasie opbrengs, lotery pryse en betalings deur die lewe versekering en private pensioenfondse. Die skuldenaar van sodanige betalings is verantwoordelik vir die betaling van die belasting wat hulle moet die skuldeiser betaal slegs die netto bedrag. Met betrekking tot krediteure inwoner in Switserland, die weerhouding van belasting is net 'n manier van die verkryging van die betaling van die inkomste of wins belasting, waaruit die skuldeiser dan die bedrag wat reeds weerhou mag aftrek, of versoek sy terugbetaling. Dieselfde geld vir buitelandse krediteure in die mate waarin 'n belasting verdrag voorsiening vir dit. Ander buitelandse krediteure nie in aanmerking kom vir 'n terugbetaling ten opsigte van hulle, die weerhouding van belasting is 'n ware belasting. Seëlregte seëlregte is 'n groep van die federale belasting wat gehef word op sekere kommersiële transaksies. Die naam is 'n anachronisme en dateer uit die tyd toe sulke belastings geadministreer met fisiese seëls. Seëlregte sluit in: Uitgawe belasting (Emissionssteuer / TASSA di emissione) uitvoering maak wat gehef word op die uitreiking van sekere sekuriteite soos aandele en effekte. Uitsonderings gemaak word, onder andere. vir sekuriteite uitgereik deur die loop van 'n kommersiële herorganisasie, en die eerste CHF 1.0m van fondse wat ingesamel is in effek vrygestel van belasting. Die belasting beloop 1 persent van die fondse wat ingesamel word en is betaalbaar deur die uitgewer. Die vakbond in die dop maatskappye (Mantelhandel) is ook onderhewig aan die kwessie belasting. Belasting op oordrag (Umsatzsteuer / Imposta Sulla Cifra daffari) uitvoering maak wat gehef word op die handel in sekere sekuriteite deur sekere gekwalifiseerde handelaars (Effektenhaumlndler meestal aandelemakelaars en groot houermaatskappye). Die belasting beloop 0,15 of 0,3 persent, afhangende van of Switserse of buitelandse sekuriteite verhandel. Ten slotte, is 'n versekeringspremies belasting van 2,5 of 5 persent gehef word op sekere versekeringspremies. Grens pligte en diverse federale belasting Die Konfederasie is grondwetlik gemagtig is om die tariewe, wat sy vernaamste bronne van befondsing tot die Eerste Wêreldoorlog was hef, maar is nou meer belangrik as 'n instrument van die handel beleid. Bykomende federale belasting minder ekonomiese belang sluit belasting op die invoer of vervaardiging van die geeste, bier, tabak, motors en minerale olie, sowel as op dobbel maatskappye. Burgers vrygestel van militêre diens is wat nodig is om 'n belasting te betaal as vergoeding. Ander kantonvlak belasting: Kapitaalwinsbelasting, erfenis en geskenk belasting, winste Benewens individuele en korporatiewe inkomstebelasting en belasting op rykdom of gelykheid, die kantons is vry om ander te stel. Verskeie kantons hef 'n erfenis belasting (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) en 'n geskenk belasting (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), alhoewel daar 'n neiging in die rigting afskaffing diegene. In alle kantons, die oordrag van rykdom as erfenis aan die gade is belastingvry. In die meeste kantons, dieselfde geld vir direkte nageslag en soms selfs vir direkte voorouers. Daarbenewens is die kantons vereis deur die federale wet om 'n belasting op die wins hef uit die verkoop van Real Estate (Grundstuumlckgewinnsteuer / impocirct sur les winste Makelaars / Imposta sugli Utili immobiliari). Behalwe vir Real Estate, daar is oor die algemeen geen kapitaalwinsbelasting op private kapitaal soos aandele en effekte. Die meeste kantons ook 'n belasting op die waarde van die verkoop eiendom (Handaumlnderungssteuer / impocirct sur les mutasies / TASSA di mutazione) hef ten einde spekulasie in Real Estate te ontmoedig. Belasting word ook dikwels gehef word op die eienaarskap van honde en motorvoertuie, op Loterye, op die verkoop van kaartjies vir openbare vermaaklikhede, of op oornagverblyf in sekere toeristebestemmings. Klits Meyer / Expatica klop Meyer is 'n Switserse Certified Public Accountant en gekwalifiseerde belasting konsultant. Hy is die eienaar en hoof uitvoerende beampte van Bonfina Treuhand GmbH / Expat belasting Switserland (www. expattax. ch). Let wel: Die inligting vervat in hierdie artikel inligting is vir algemene leiding enigste en professionele advies nodig sal wees met betrekking tot jou direkte circumstances. Switzerland. Nuwe stelsel vir die belasting van aandeelgebaseerde Werknemer Vergoeding skemas in Switserland Die nuwe Federale Wet op die belasting van aandeelgebaseerde Werknemer Vergoeding skemas sal in werking op 1 Januarie 2013. Die nuwe wet sal die tyd en die omvang van belasting van aandeelgebaseerde harmoniseer vergoeding werknemerskemas op 'n federale vlak en sal die teenstrydige praktyk deur die belasting owerhede toegepas word in die 26 kantons in Switserland uit te skakel. In verloop van die laaste dekades aandele-gebaseerde werknemer vergoeding het konsekwent gegroei in relevansie in Switserland. As gevolg van die gebrek aan 'n duidelike statutêre grondslag, gelykheid gebaseer werknemer vergoeding skemas is bloot belas op grond van omsendbriewe uitgereik deur die Switserse Federale belasting owerhede wat swaar beïnvloed deur die nonconsistent praktyk van die kanton belasting owerhede. Na 'n wetgewende proses strek oor 'n dekade die nuwe Federale Wet van die belasting van aandeelgebaseerde Werknemer Vergoeding skemas elimineer uiteindelik die onsekerhede van die huidige strydig praktyk en bied 'n nuwe wetlike basis vir die belasting van monetêre voordele afgelei van aandeelgebaseerde vergoeding werknemer skemas. Die nuwe wet reguleer die tyd en omvang van belasting vir sulke skemas wat in die Federale Wet op Direkte Federale Belasting (DBG) en in die Federale Wet geïmplementeer sal word op die belasting harmonisatie (StHG). Die wetlike veranderinge sal werknemers beïnvloed met betrekking tot federale belasting en belasting inkomste deur die kantons gehef rig. Daarbenewens het die nuwe wet stel 'n regime vir die belasting van aandeelgebaseerde vergoeding werknemer skemas in grensoverschrijdende instellings. Dit sal in werking op 1 Januarie 2013. tipe skemas gedefinieer deur die nuwe wet Die wet bepaal twee tipes gelykheid gebaseer vergoeding skemas: Nie-kwalifiserende werknemerdeelname regte word gedefinieer as voornemende regte van 'n werknemer vir 'n kontantbetaling wat ook verwys as spook aandele. Sulke kontantbetalings sal belas word as inkomste van die werknemer ten tyde wanneer hulle fisies ontvang. Kwalifiserende werknemer deelname regte word bepaal deur die wet as aandeelgebaseerde sekuriteite (bv aandele, deelnemende sertifikate, winsdeling sertifikate ens) wat aan die werknemers toegestaan deur 'n werkgewer, sy korporatiewe ouer of 'n ander vennoot, of as voorraad opsies op die verkryging van so 'n aandeel-gebaseerde sekuriteite. Belasting van werknemers Aandele Werknemer aandele gedeel deur die nuwe wet in die vrye werknemer aandele wat deur die werknemer mag vervreem sonder beperking, en beperk werknemer aandele wat nie kan weggedoen word tydens 'n beperkte tydperk. Wat ooreenstem met die huidige praktyk, belasting gratis en beperk werknemer aandele plaasvind op die verkryging van sodanige aandele waarvolgens die verskil tussen die markwaarde van die aandele minder die (laer) koopprys sal onderhewig wees aan belasting as inkomste. Daarbenewens beperk werknemer aandele baat vind by 'n afslag van 6 per jaar van 'n beperking op die onderskeie markwaarde (gedurende 'n tydperk van tien jaar maksimum). Belasting van werknemers Stock Options Die nuwe wet onderskei tussen vrylik besteebare en gelys werknemer voorraad opsies aan die een kant, en beperk of nie gelys werknemer voorraad opsies aan die ander kant. Onder die nuwe wet, beperk of ongenoteerde werknemer voorraad opsies is oor die algemeen belas ten tyde van die oefening waardeur die belasbare inkomste word gedefinieer as die verskil tussen die markwaarde van die onderliggende aandele (of ander sekuriteite) en die uitoefeningsprys (en enige koopprys vir die opsie, indien enige). Uit 'n belasting oogpunt kan dit nadelig vir die werknemer wat 'n potensiële styging van die waarde van die onderliggende aandele ten tye van oefening nie meer kan realiseer as 'n (vir Switserse inwoners) belastingvry kapitaalwins, wat die appèl van sodanige verminder word instrumente van 'n employee39s perspektief aansienlik. Aan die ander kant, die nuwe regime elimineer die voormalige nadele vir werknemers in situasies waar die werknemer voorraad opsies reeds as inkomste belas word teen die tyd van toekenning kan nie uitgeoefen word as gevolg van 'n verlies van markwaarde van die onderliggende aandele. Die nie-uitoefening van beperkte of nie-genoteerde werknemer voorraad opsies sal geen belastinggevolge in die toekoms te hê. Slegs gratis en gelys werknemer voorraad opsies sal belas word teen die tyd van toekenning as belasbare inkomste onder die nuwe regime. In hierdie geval, sal die werknemer belas word op die verskil tussen die markwaarde van die opsie ten tyde van die toekenning en die koopprys vir sodanige vee opsie. 'N toename van die waarde van die onderliggende sekuriteite na die uitoefening van die opsie sal lei tot 'n belastingvrye kapitaalwins. Internasionale Aspekte Die nuwe wet bevat verdere reëls op die belasting van 39imported39 en 39exported39 werknemer voorraad opsies wat in die verlede onderhewig aan belasting gewees slegs in ooreenstemming met die praktyk van die kanton belasting owerhede. Die nuwe wet maak voorsiening leiding vir die behandeling van situasies waarin 'n werknemer of beweeg na Switserland (dit wil sê 39import39 van opsies) of ophou om 'n inwoner van Switserland (39export39) wees ná die toekenning, maar voor die uitoefening van sodanige opsies. Ongeag die toepaslikheid van enige dubbel-belastingooreenkomste sluit die nuwe wet maak voorsiening vir 'n belasting van beperkte of ongenoteerde werknemer voorraad opsies in Switserland in verhouding van die tyd bestee in Switserland aan die hele tydperk tussen koop en vestiging van die opsie (pro rata belasting ). Die betrokke tyd vir die belasting sal die uitoefening van die werknemer voorraad opsie wees. Ten einde belasting te beveilig in Switserland in die geval van 'n uitvoer van werknemer voorraad opsies, word die betrokke inkomstebelasting bepaal as 'n bron belasting te weerhou en betaal deur die Switserse werkgewer Dit is dus uiters belangrik vir Switserse werkgewers dat sodanige weerhouding van belasting vir 'n veilige uitgevoer opsies mag gehef word om die betrokke werknemer as die belastingbetaling net sal val as gevolg nadat die werknemer betrokke intrek gegee in Switserland. Op 'n federale vlak, sal die weerhouding van belasting beloop 11,5. Die kantons sal vry om hul eie belastingkoerse te bepaal vir die doel wees. Bykomende Employer39s Verpligtinge Benewens die nuwe wet, die nuwe Ordonnansie op asook die verpligtinge vir aandeelgebaseerde Werknemer Vergoeding skemas stel nuwe verslagdoening verpligtinge vir Switserse werkgewers teenoor die belasting owerhede vanaf 1 Januarie 2013. Die nuwe voorskrif bevat ook bepalings om sekere spesiale uitgawes wat nog nie aangespreek in die wet, soos die belasting van 'n voortydige verval van die verkoop van beperkings of die terugkeer van die werknemer aandele. Aanbevelings Die nuwe wetlike raamwerk verhoog die druk op werkgewers en HR departemente, te danke aan die nuwe verslagdoening verpligtinge in die besonder met betrekking tot administratiewe take. Nuwe aandele gebaseer werknemer vergoeding skemas moet binne die grense van die nuwe wetlike standaarde ingestel en bestaande programme moet deeglik ondersoek word oor hul verenigbaarheid met die nuwe wetlike standaarde, veral in internasionale instellings. Die inhoud van hierdie artikel is bedoel om 'n algemene aanduiding van die onderwerp gee. Spesialis advies moet verkry word oor jou spesifieke omstandighede. Om hierdie artikel Druk, al wat jy nodig het, is om geregistreer te word op Mondaq. Klik om Teken in as 'n bestaande gebruiker of registreer sodat jy dit article. Taxes en uitvoerende vergoeding Briefing Paper 344 Die onderwerp van die uitvoerende vergoeding is lank reeds van belang is vir akademici, die populêre pers en politici kan druk. Met die volgehoue toename in uitvoerende vergoeding en gevolglike verhoging in salaris verskil tussen diegene bestuurders en die gemiddelde werker, is hierdie kwessie weer kom aan die voorpunt van die openbare beleid debat. Oor die jare, het wetgewers die belasting-kode te disfavored vorms van die uitvoerende vergoeding beperk tweaked, terwyl reguleerders het toegeneem die hoeveelheid bekendmaking maatskappye moet maak. In die huidige kongres, Rep. Barbara Lee (D-Kalifornië.) Het 'die Inkomste Wet op Billike van 2011 (HR 382), wat die Internal Revenue Code sou wysig om aftrekkings vir oormatige vergoeding vir enige voltydse werknemer vergoeding te verbied word gedefinieer soos oormatige as dit óf 500,000 of 25 keer die vergoeding van die laagste betaalde werknemer, wat ook al groter is oorskry. Die doel van hierdie studie is om die impak van 'n vorige beperking op aftrekbaarheid van vergoeding te ondersoek, Internal Revenue Code Artikel 162 (m). In teenstelling met baie van die debat vandag op die behoefte van die federale regering om belastinginkomste, die primêre doel van Artikel 162 (m), wat belastingaftrekkings beperk vir uitvoerende vergoeding in te samel, was nie om inkomste in te samel, maar om te verminder oormatige, nie - prestasie-gebaseerde compensationin ander woorde, om iets oor buitensporige vergoeding wat 1992 presidensiële kandidaat William Jefferson Clinton veldtog teen doen. Hierdie vraestel sal die doeltreffendheid van daardie bepaling te hersien in die bereiking van sy doelwitte, en gee inligting oor hoeveel inkomste dit opgewek het of verloor as gevolg van aftrekkings vir uitvoerende vergoeding. Met betrekking tot die vermindering van oormatige, nie-prestasie-gebaseerde vergoeding, baie oorweeg Artikel 162 (m) 'n mislukking, insluitend Christopher Cox, die destydse voorsitter van die Securities and Exchange Commission, wat so ver gegaan as om voor te stel het dit behoort in die museum van onbedoelde gevolge. Sen Charles Grassley (R-Iowa), die destydse voorsitter van die Senaatskomitee op Finansies, was selfs meer direkte en gesê: 162 (m) is gebreek. Dit is goeie bedoelings. Maar dit is werklik hasn8217t gewerk nie. Maatskappye het dit maklik om die wet te kry gevind. Dit het meer gate as Switserse kaas. En dit blyk te wees aangemoedig om die opsies bedryf. Hierdie gesofistikeerde mense is besig om met die Switserse-horlosie-agtige toestelle om hierdie Switserse kaas-agtige reël spel. Sedert Artikel 162 (m) geslaag byna 20 jaar gelede, het beide akademiese en praktisyn navorsing getoon dat 'n dramatiese toename in uitvoerende vergoeding, met min bewyse dat dit beter is gekoppel aan prestasie as voorheen. In hierdie vraestel, skat ons dat korporatiewe aftrekkings vir uitvoerende vergoeding is beperk deur hierdie bepaling, met die openbare korporasies betaal gemiddeld 'n ekstra 2,5 miljard per jaar in die federale belasting. Hulle gaan voort, maar die meerderheid van hul uitvoerende vergoeding aftrek, met hierdie aftrekkings kos die Amerikaanse Tesourie 'n geskatte 7,5 miljard per jaar. Omdat werklike belastingopgawe data is, deur die wet, vertroulik, ons skat is ietwat vaag, as ons moet beide die belastingaftrekbaarheid van uitvoerende vergoeding en die korporasies belasting status van openbare vylsels aflei. Ons belangrikste bevindinge is: Maatskappye word toegelaat om ten volle te trek komponente van uitvoerende vergoeding wat aan die IRS vereistes om te kwalifiseer as 8220performance-based.8221 Een van dié vereistes is aandeelhouersgoedkeuring. Dit is egter slegs 'n baie algemene inligting aan aandeelhouers. Daarom is aandeelhouers gevra om, en gewoonlik, goed te keur planne sonder om te weet of die prestasie voorwaardes is 'n uitdaging of nie, en die potensiaal uitbetalings uit die plan. Prestasie betaal, soos aandele-opsies en nie-aandele-aansporingskemas, dat die IRS vereistes vir die 8220performance-based8221 uitsondering vergader ten volle aftrekbaar. Salaris, bonusse, en voorraad toekennings is aftrekbaar maar onderhewig aan 'n limiet van 1000000. In 2010 was ons skatting dat daar 27800000000 van uitvoerende vergoeding wat aftrekbaar was. 'N Totaal van 121500000000 in uitvoerende vergoeding was afgetrek oor die tydperk 20072010. Ongeveer 55 persent van daardie totaal was vir prestasie-gebaseerde vergoeding. Skynbaar belastingvrye gesofistikeerde korporasies lyk nie te bekommer oor die beperkings op aftrekkings en voortgaan om nondeductible uitvoerende salarisse te betaal. Die aantal bestuurders ontvang salaris van meer as die maksimum aftrekbare drumpel van 1000000 eintlik toegeneem van 563 in 2007-594 in 2010. Vir alles wat Artikel 162 (m) is bedoel om oormatige uitvoerende vergoeding beperk is, is dit die aandeelhouers en die Amerikaanse Tesourie wat het finansiële verliese gely. Die kode nie firmas verbied om enige tipe van vergoeding in plaas daarvan, is hulle verbied om die aftrekking van die bedrag op hul belastingopgawe. Die gevolg is afgeneem maatskappy winste en verminderde opbrengste aan aandeelhouers. Die aanvaarding van 'n 25 persent marginale belastingkoers op korporatiewe winste ( 'n konserwatiewe skatting), inkomste verloor om die federale regering in 2010 uit aftrekbaar uitvoerende vergoeding was 7 miljard, en die uitgemaakte federale inkomste oor die tydperk 20072010 was 30400000000. Meer as die helfte van die uitgemaakte federale inkomste is te danke aan belastingbetaler subsidies vir uitvoerende 8220performance pay.8221 Uitvoerende vergoeding sal waarskynlik herstel in die nabye toekoms, meer as vlakke gesien in 2007. 1. Agtergrond Artikel 162 van die Internal Revenue Code dek handel en sake-uitgawes. Soos steek in artikel 162 (a), is entiteite as 'n aftrekking al die gewone en noodsaaklike uitgawes in die beoefening van 'n bedryf of besigheid, insluitend betaal of aangegaan gedurende die belasbare jaar, soos aangedui in artikel 162 (a) (1) , 'n redelike vergoeding vir salarisse of ander vergoeding vir persoonlike dienste eintlik gelewer. Maar 'n aantal afdelings van die Internal Revenue Codein besonder, artikels 162 (m), 162 (m) (5), 162 (m) (6), en 280 (g) beperk die aftrekbaarheid van uitvoerende vergoeding. Goedkeuring in 1993, artikel 162 (m), wat van toepassing is om in die openbaar verhandel maatskappye, beperk die aftrekking vir uitvoerende vergoeding aan 1 miljoen per gedek individuele, 1 met 'n uitsondering vir gekwalifiseerde prestasiegebaseerde vergoeding. Dit wil sê, 'n maatskappy kan trek 1 miljoen nie-prestasie-gebaseerde vergoeding per gedek individuele en 'n onbeperkte bedrag van prestasie-gebaseerde vergoeding. In teenstelling met artikel 162 (m), artikels 162 (m) (5) en 162 (m) (6) is meer onlangse en eng geteikende dit van toepassing is, onderskeidelik, te Troubled Asset Relief Program (Tarp) deelnemers en gesondheid versekeraars. Hulle het ook 'n laer limiet op die belastingaftrekkings toegelaat om vergoeding te 500,000 per individu, sonder onderskeid of uitsondering vir prestasie-gebaseerde vergoeding. Artikel 162 (m) (5) is in 2008 aangeneem en is van toepassing op die hoof uitvoerende beampte (HUB), hoof finansiële beampte (HFB), en die volgende drie hoogs betaalde amptenare van die openbare en private entiteite wat geld aanvaar onder Tarp. Artikel 162 (m) (6) in werking tree in 2013, en sy beperkinge van toepassing op die meeste werknemers van mediese sorg. Artikel 280 (g) geld nie vir periodieke betalings aan werknemers, maar eerder om te verander in beheer payments.2 As die bedrag gelyk aan of groter is as drie keer die gedek individual8217s gemiddelde W-2 vergoeding vir die vorige vyf jaar is, die maatskappy verbeur die belastingaftrekking vir daardie betaling, en die individu is onderhewig aan 'n 20 persent aksyns belasting op die bybetaling. Soos met artikels 162 (m) (5) en 162 (m) (6), Artikel 280 (g) bevat geen uitsondering nie prestasie-gebaseerde. Om die belastingaftrekbaarheid van uitvoerende vergoeding te bespreek, sal hierdie vraestel fokus op artikel 162 (m) as gevolg van sy breër bereik. Onthou, dit is nie beperk tot 'n spesifieke sektor van die ekonomie dit beperk die aftrekking vir uitvoerende vergoeding in openbare korporasies tot 1 miljoen per gedek individu, met 'n uitsondering vir gekwalifiseerde prestasiegebaseerde vergoeding. Om te kwalifiseer as prestasie-gebaseerde vergoeding, moet die volgende vereistes nagekom word: Die vergoeding moet betaal word uitsluitlik op grond van die bestuurders bereiking van een of meer prestasiedoelwitte bepaal deur 'n objektiewe formule. Hierdie doelwitte kan insluit aandele prys, markaandeel, verkope, koste of inkomste, en toegepas kan word om individue, sake-eenhede, of die korporasie as 'n geheel Die prestasie doelwitte moet deur 'n vergoeding komitee van twee of meer onafhanklike direkteure Die terme moet aan aandeelhouers bekend gemaak word en deur 'n meerderheidstem goedgekeur en die vergoeding komitee moet sertifiseer dat die prestasie doelwitte nagekom is voordat betaling geskied. Terwyl Artikel 162 (m) is bedoel om oormatige uitvoerende vergoeding beperk, hierdie skrywer sien 'n paar swakhede of skuiwergate in die kode. Met betrekking tot die goedkeuring aandeelhouer, moet maatskappye net gee aandeelhouers die mees algemene terme wanneer hulle die vergoeding plan vir 'n stemming. Aandeelhouers word gevra om, en gewoonlik, goed te keur planne sonder om te weet of die prestasie voorwaardes is 'n uitdaging of nie, en die potensiaal uitbetalings uit die plan. Diegene besonderhede is van links na die vergoeding komitee, wat die terme nie later moet stel as die eerste kwartaal van die maatskappy se boekjaar. Ook problematies is dat as hierdie bepalings nie nagekom word nie, die korporasie is nie van die betaling van die vergoeding verbied. In plaas daarvan, is dit verbied aftrekking daardie bedrag op sy belastingopgawe. Die gevolg is afgeneem maatskappy winste. Die mense wat ly is die shareholdersthe dieselfde mense wat, selfs in hierdie dag van uitgebreide vergoeding onthullings, is nie voorsien inligting oor die uitvoerende vergoeding planne voor gevra om te stem oor hulle nie en word hulle nie inligting oor die belasting aftrekkings geneem of verbeur . In Afdeling 2, sal ons gaan deur die komponente van die vergoeding pakket en bespreek die belastinggevolge van elk. Artikel 3 sal uitvoerende vergoeding inligting bekend gemaak in korporatiewe volmag statementsthose vereis state aan te wend, nuttig in die beoordeling van hoe die bestuur betaal word en die identifisering van potensiële botsings van belange, wat gevolg moet word in bewaring gehou deur die Amerikaanse Securities and Exchange Commission (Form DEF 14A) op te som en tabuleer vergoeding berig vir elke jaar 2007-2010 en die berig met dié eintlik afgetrek word deur diegene korporasies bedrae kontras. Artikel 4 sal die inkomste verlies wat verband hou met die aftrekkings te skat. Die vraestel sal afsluit met Artikel 5, wat sal terugkyk op die impak van hierdie belasting voorsiening, spesifiek die beperkings op aftrekkings en die uitwerking daarvan op die uitvoerende vergoeding, en sien uit daarna om hoe sekere huidige gebeure, soos die aanvaarding van seggenskap-op - beleid betaal, sal die toekoms van die uitvoerende vergoeding beïnvloed. 2. komponente van die uitvoerende vergoeding pakket Voordat ons ten volle die gevolge van Artikel 162 (m) kan verken, moet ons die uitvoerende vergoeding pakket verstaan. Dus, sal hierdie artikel die komponente van die vergoeding pakket, wat word saamgevat in die grafiek getiteld 8220Components van die vergoeding pakket, 8221 en bespreek hul belasting gevolge vir die uitvoerende en die maatskappy te stel. Salaris salaris is die vaste, moontlik gekontrakteer, bedrag van die vergoeding wat nie uitdruklik nie wissel met prestasie. Per definisie, salaris is nie prestasie-gebaseerde en dus nie kwalifiseer vir die prestasie-gebaseerde uitsondering onder Artikel 162 (m). Gevolglik is dit belasbaar vir die uitvoerende en aftrekbaar is vir die firma (onderhewig aan aftrekking beperkings) in die betaalde jaar. Dit sal opgemerk word dat die beperking 1000000 aftrekking van toepassing op alle nie-prestasie vergoeding in totaal, nie elke individuele komponent van daardie vergoeding. Indien 'n firma 'n uitvoerende salaris van 750,000 betaal, sal die volle bedrag aftrekbaar wees. Maar as dit die moeite werd 'n ekstra 500,000 in ander vorme van nie-prestasie vergoeding, sy totale aftrekking vir nie-prestasie-gebaseerde vergoeding sal beperk word tot 1 miljoen van die bykomende 250,000 is nie aftrekbaar nie. Bonusse Bonus vergoeding kan conditioning oor die prestasie van 'n individu, groep of korporasie. Want dit is gekondisioneer op prestasie, is dit dikwels betaal na die einde van die maatskappy se boekjaar. Van die werknemers oogpunt is dit belasbaar nie in die jaar verdien, maar in die jaar ontvang. Vir die werkgewer, Tesourieregulasie 1,404 (b) -1T toelaat dat 'n korporasie met 'n aanwas metode van rekeningkundige kan die aftrekking in die jaar gebruik verdien as 'n werknemer binne 2,5 maande na die einde van die employer8217s belasbare jaar vergoeding ontvang. Met ander woorde, bonusse belasbaar om die uitvoerende in die jaar ontvang, terwyl aftrekbare (onderhewig aan aftrekking beperkings) in die jaar verdien (onder die aanname dat bonusse uitbetaal word binne 2,5 maande van die jaar-einde). Hoewel bonusse is teoreties 'n beloning vir prestasie, is dit nie beskrywe toegeken of op grond wat aan 'n geskrewe plan deur aandeelhouers, 3 goedgekeur en dus nie as prestasie-gebaseerde kragtens artikel 162 (m) kwalifiseer. Nie-aandele-aansporingskema vergoeding Soortgelyk aan bonusse, kan nie-aandele-aansporingskema vergoeding word gekondisioneer op individuele, groep, of korporatiewe prestasie. Die verskil tussen die twee is dat nie-aandele-aansporingskema vergoeding onder 'n geskrewe plan, wat, vir doeleindes van hierdie studie, sal ons aanvaar voldoen aan die vereistes van artikel 162 (m) 0,4 Gevolglik betalings onder 'n nie-aandele betaal aansporingskema is ten volle belasbaar om die uitvoerende in die jaar ontvang en afgetrek deur die maatskappy in die jaar earned.5 Stock toekennings Stock toekennings vind plaas wanneer korporasies aandele aan hulle employees.6 hulle verskil van aandele-opsies in dat hulle geen uitoefeningsprys. Terwyl 'n voorraad opsie het net waarde as die corporation8217s aandeelprys bo die uitoefeningsprys, 'n voorraad Grant waarde solank die aandeelprys bo nul. Gevolglik is 'n voorraad toekenning is altyd die moeite werd om meer as 'n voorraad-opsie toekenning vir dieselfde aantal aandele. Stock toelaes kan onbelemmerd of egter beperk, die oorgrote meerderheid van die werknemer verleen beperk. Byvoorbeeld, kan 'n beperking wees dat die uitvoerende nie die aandele kan verkoop totdat hy of sy het gewerk vir die korporasie vir 'n tydperk van die tyd ( 'n tipiese vestigingsperiode sou wees drie of vier jaar). Beperkings kan ook op grond van prestasie. Byvoorbeeld, sal die uitvoerende verbeur die aandele as verdienste en / of voorraad opbrengste nie 'n pre-gevestigde goal.7 Sodra hierdie beperkings verval bereik, die uitvoerende volle eienaarskap van die aandele en, afwesig n Artikel 83 (b) verkiesing, 8 sal onmiddellik erken belasbare inkomste gelykstaande aan die billike waarde van die voorraad op daardie tydstip. Daarom is die jaar van toekenning en die jaar van belasting erkenning is gewoonlik anders. Die aftrekbaarheid van die voorraad toekennings as prestasie-gebaseerde, hang af van die beperkings. Dit is, as die beperkings is gebaseer op prestasie, dan die voorraad toelaes kan kwalifiseer vir die prestasie-gebaseerde uitsondering onder Artikel 162 (m), 9 terwyl as die beperkings verstryk eers met die verloop van tyd, dan doen hulle nie. In onlangse jare het daar 'n tendens tot groter gebruik van wat nou bekend as prestasie-aandele egter nie, is in die vorige jaar was dit 'n duidelike minderheid van voorraad toekennings. Gevolglik is die aanname gemaak in hierdie vraestel is dat die meeste van die toekennings gemaak in vroeër jare en vestiging in die waarneming tydperk vir die artikel 162 (m) uitsondering prestasie-gebaseerde kwalifiseer nie. Die moontlikheid is dat as meer toekennings word prestasie-gebaseerde, die persentasie en dollar bedrag van uitvoerende vergoeding wat aftrekbaar sal toeneem sal wees. Selfs prestasie-gebaseerde voorraad toelaes, moet egter nie aan die vereistes vir aftrekbaarheid. Oorweeg die volgende gedeelte uit die 2012 Intel Corporation proxy stelling: Artikel 162 (m) van die belasting-kode plaas 'n beperking van 1000000 aan die bedrag van die vergoeding wat Intel mag aftrek in 'n enkele jaar ten opsigte van sy uitvoerende hoof en elk van die volgende drie mees hoogs vergoed uitvoerende beamptes (met uitsondering van die HFB). Sekere prestasie-gebaseerde vergoeding deur aandeelhouers goedgekeur is nie onderhewig aan hierdie aftrekking beperk. Intel gestruktureer sy 2006 Equity aansporingsplan met die bedoeling dat voorraad opsies toegeken onder die plan vir belastingaftrekbaarheid sou kwalifiseer. Daarbenewens, ten einde buigsaamheid in stand te hou en te bevorder eenvoud in die administrasie van hierdie reëlings, ander vergoeding, soos OSUs, RSUs, en jaarlikse en half jaar aansporing kontantbetalings, is nie ontwerp om te kwalifiseer vir belastingaftrekbaarheid bo die belasting-kode Artikel 162 ( m) 1000000 beperking. Die OSUs bedoel in die uittreksel hierbo is beter prestasie voorraad eenhede, dit wil sê prestasie-gebaseerde, en nog is nie ontwerp om te kwalifiseer kragtens artikel 162 (m). Stock opsies Stock opsies toelaat dat hul houer om een of meer aandele van voorraad teen 'n vaste prys oefening te koop oor 'n vasgestelde tydperk. Hulle het waarde as die korporasies aandeelprys ten tyde van die uitoefening of aankoop is groter as die uitoefeningsprys. Sedert die uitoefeningsprys gewoonlik is ingestel op die aandeelprys op die datum van toekenning, die uiteindelike waarde van die opsie is afhanklik van die prestasie van 'n corporation8217s aandeelprys ná die datum van toekenning. Dit wil sê, hulle kan baie waardevol wees wanneer die aandeelprys dramaties styg, maar kan ook verval waardeloos as die aandeelprys dalings. Soos voorraad toelaes, is aandele-opsies wat normaalweg verleen aan bestuurders met beperkings. Hierdie beperkings algemeen verval met die verloop van tyd. Terwyl maatskappye prestasie voorwaardes kan bydra tot hul voorraad opsies, tans dit is eerder ongereelde. Soos met voorraad toekennings, die jaar van toekenning en jaar van belasting erkenning is gewoonlik verskillend vir voorraad opsies. Hulle verskil egter in dié voorraad toekennings is belasbare verstryking van die beperkings of vestiging, terwyl voorraad opsies is nie belasbaar totdat die houer kies om die options.10 Die bedrag wat belasbare is nie die billike waarde van die verkrygde aandele uit te oefen, maar die winskoop element of afslag, dit wil sê die verskil tussen die billike waarde van die verkrygde minder die uitoefening of koopprys betaal aandele. Stock opsies oorweeg prestasie-gebaseerde kragtens artikel 162 (m) indien hulle voldoen aan die minimum voorwaardes (bv aandeelhouersgoedkeuring, opsies toegestaan teen 'n uitoefeningsprys op of bo die mark prys op datum van toekenning), die redenasie is dat die opsiehouer kan net wins van die opsie indien die aandeelprys styg. So het die aanname gemaak in hierdie studie is dat voorraad opsie vergoeding is ten volle aftrekbaar tot die firma. Aandeelwaarderingsregte Hoewel dit nie so gewild soos aandele-opsies en toelaes, sommige maatskappye verleen aandeelwaarderingsregte (AWR'e). Aandeelwaarderingsregte is die reg om die toename in die waarde van 'n bepaalde aantal aandele van gemeenskaplike voorraad ontvang oor 'n bepaalde tydperk van die tyd. Ekonomies, dit is gelykstaande aan aandele-opsies, met een uitsondering. Met 'n voorraad opsie, die uitvoerende gesag het om te koop en dan verkoop die aandele aan sy of haar wins te ontvang. Met 'n voorraad waardering reg, die korporasie eenvoudig betaal die uitvoerende, in kontant of gewone aandele, die oorskot van die huidige markprys van die aandele oor die uitoefeningsprys. So het die uitvoerende in staat is om die voordele van 'n voorraad opsie besef sonder om die voorraad aan te koop. In baie gevalle word aandeelwaarderingsregte toegestaan in tandem met voorraad opsies waar die uitvoerende gesag, ten tyde van die oefening, kan óf die voorraad opsie of aandeelwaarderingsregte reg kies. Vir proxy-verklaring verslagdoeningsdoeleindes, is AWRe gekombineer met voorraad opsies. Net so, is hulle behandel soos aandele-opsies vir taxincluding Artikel 162 (m) doeleindes. Gevolglik vir hierdie ontleding SAID sal word in die breër kategorie van aandele-opsies opgeneem. Pensioene en uitgestelde vergoeding uitgestelde vergoeding is vergoeding wat verdien in een tydperk maar uitgestel deur die uitvoerende ontvang sal word in 'n toekomstige periode. As dit voldoen aan die vereistes van artikel 409 (A) van die Internal Revenue Code, kan belasting erkenning ook uitgestel word totdat 'n toekomstige periode. Pensioene is 'n vorm van uitgestelde vergoeding (gedek deur verskeie afsonderlike afdelings van die Internal Revenue Code), waardeur ná uittrede uit die korporasie, die werknemer 'n betaling of 'n reeks van betalings ontvang. Hierdie betalings kan gedefinieer word deur die pensioen plan (bekend as 'n omskrewevoordeel-plan), of wat gebaseer is op die opgehoopte in die werknemers persoonlike aftree-rekening bedrae (bekend as 'n omskrewe bydraeplan, 'n tipe van wat 'n 401 (k)). As die betalings word gedefinieer deur die pensioenplan hulle kan gebaseer wees op 'n aantal faktore, insluitend, maar nie beperk tot, die aantal jare met die korporasie, verdienste, terwyl die werk, en vlak binne korporasie. Pensioene kan gestruktureer word op baie maniere kan byvoorbeeld die betalings in bedrag word vasgestel, of hulle kan aangepas vir inflasie. Te danke aan Internal Revenue Code beperkings, is bestuurders gewoonlik gedek deur meer as een plan. Dit wil sê, hulle deelneem aan 'n primêre belasting gekwalifiseerde plan saam met ander werknemers, en ten minste een addisionele nie-gekwalifiseerde plan. Die tweede plan is genoodsaak deur Internal Revenue Code beperkings op betalings van 'n gekwalifiseerde plan. Dit is, in aanmerking te kom vir gunstige belasting behandeling, die plan moet nondiscriminatory wees, dit wil sê die voordele kan nie skeef ten gunste van hoogs betaalde werknemers, en die korporasie kan nie oorweeg vergoeding van meer as 'n drumpel, wat 250,000 vir die jaar 2012 (Artikel 401 (a) (17)), in die bepaling van pensioenvoordele, maak nie betalings van meer as 200,000 (Artikel 415 (b)). Die meeste top-bestuurders maak aansienlik groter bedrae. Vir belastingdoeleindes, sowel omskrewevoordeel en omskrewebydrae-planne is verdeel in gekwalifiseerde en nie-gekwalifiseerde planne. Met 'n gekwalifiseerde plan, kan die maatskappy by te dra of te befonds dit tans, en neem die ooreenstemmende aftrekkings (bo en behalwe die Artikel 162 (m) beperkings), terwyl die uitvoerende belasbare inkomste nie, totdat die toekoms wanneer hy of sy die ontvang betalings. Maar, gegewe die beperkinge wat hierbo bespreek is, maatskappye draai om nie-gekwalifiseerde of aanvullende uitvoerende aftreeplanne (SERPs) vir die grootste deel van aftrede betalings aan hul bestuurders. Omdat hierdie planne nie gekwalifiseerd, hulle is nie befonds, soos befondsing die uitvoerende om lopende belasting sou onderwerp. Om op te som, die grootste deel van die pensioen en uitgestelde-vergoeding betalings is albei belasbare en aftrekbare na aftrede, op watter punt hulle nie meer openbaar in die korporatiewe proxy verklaring. In daardie tyd, sal hulle ten volle aftrekbaar wees, soos die destydse afgetrede uitvoerende nie meer onderhewig aan Artikel 162 (m) sal wees. Dus, terwyl die volgende afdeling word die berig as verhogings in pensioene en uitgestelde vergoeding in die volmag verklaring bedrae sal bespreek, dit sal nie neem enige van daardie bedrae wanneer die beraming van die onmiddellike belastinggevolge van uitvoerende compensation.11 Alle ander vergoeding Die volmag verklaring opsomming vergoeding tabel bevat 'n ander kategorie, 'n catch-all kategorie dat alles nie ingesluit in die vorige opskrifte omvat: alle ander vergoeding. Alle ander vergoeding sluit items soos dié berugte voordele in natura bv vol. vol. vol. vol. vol. Journal of Rekeningkunde en Ekonomie. vol. vol.
No comments:
Post a Comment